問:企業(yè)一次性取得的跨年度租金收入是否可以分期計算繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)該實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。
問:企業(yè)發(fā)生的黨員活動經(jīng)費如何在企業(yè)所得稅前扣除?
答:根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》?(組通字〔2014〕42號)第二條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和文件“建立并落實稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
問:我在北京和西藏有兩個任職受雇單位,如何辦理個人所得稅專項附加扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號)第四條規(guī)定,納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,一個納稅年度內(nèi),納稅人只能選擇從其中一處扣除。
問:單位給個人發(fā)放的取暖費需要繳納個人所得稅嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第707號)第六條第一款規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。冬季取暖費、防暑降溫費為與任職或受雇有關(guān)所得,應(yīng)納入工資薪金所得范圍繳納個人所得稅。
問:企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅能否抵扣?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)規(guī)定:“一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額),可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號令)的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入‘應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)’科目。”
問:增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物能否開具增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第二十一條規(guī)定:“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十條規(guī)定:“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。……”
問:個人銷售自己使用過的物品是否征收增值稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十五條規(guī)定:“下列項目免征增值稅: …… (七)銷售的自己使用過的物品。” 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十五條規(guī)定:“條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍,限定如下: …… (三)第一款第(七)項所稱自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。”
問:納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,能否享受蔬菜增值稅免稅政策?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十六條規(guī)定,納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)第二條規(guī)定,納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
問:我們是增值稅一般納稅人發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù),能否開具增值稅專用發(fā)票?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。因此,一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),購買方索取增值稅專用發(fā)票,且符合增值稅暫行條例及專用發(fā)票使用規(guī)定的,銷售方即可開具增值稅專用發(fā)票,無超經(jīng)營范圍不得開票的限制規(guī)定。
問:西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局上辦理跨區(qū)域涉稅事項后,如何查詢是否申報成功?
答:納稅人在電子稅務(wù)局上申報成功后,點擊“查詢”按鈕,可查詢到已申報成功的申報表,也可在首頁-【我要查詢】-【申報信息查詢】-【申報明細查詢】-【申報信息查詢】中選擇對應(yīng)的申報日期查詢。
文章來源:西藏自治區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
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